El régimen de consolidación fiscal constituye una de las fórmulas más potentes que ofrece la normativa española para racionalizar la factura tributaria de los grupos de sociedades. Regulado en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, este mecanismo permite que un conjunto de mercantiles dejen de tributar individualmente para hacerlo como un único sujeto pasivo, ajustando el pago de impuestos a la capacidad económica real del holding.
No cualquier agrupación de empresas califica para este sistema. La normativa exige una estructura piramidal clara compuesta por una entidad dominante y sus socias dependientes.
Para configurar el perímetro de consolidación, la matriz debe cumplir requisitos estrictos:
Las entidades dependientes, por su parte, deben ser residentes en España y estar bajo el control efectivo de la dominante. Quedan fuera aquellas en concurso de acreedores o con tipos de gravamen distintos al de la matriz.
La mecánica es distinta a la tributación individual. En lugar de liquidaciones aisladas, se calcula una base imponible consolidada. El proceso consiste en agregar los resultados de todas las sociedades integrantes y aplicar los ajustes pertinentes.
Lo más relevante son las eliminaciones intragrupo. Las operaciones internas (ventas, servicios o préstamos entre empresas del grupo) no tienen impacto fiscal inmediato; sus beneficios se difieren hasta que se realizan frente a terceros ajenos al grupo.
Adoptar este régimen transforma la gestión financiera del grupo gracias a beneficios tangibles:
Aplicar este régimen es voluntario. Requiere el acuerdo del Consejo de Administración de todas las entidades antes del cierre del ejercicio previo y su comunicación a la Agencia Tributaria mediante el Modelo 036.
Posteriormente, la entidad dominante presentará el Modelo 220 (declaración anual) y el Modelo 222 (pagos fraccionados), respondiendo todas las sociedades de forma solidaria ante la deuda tributaria.
La consolidación fiscal requiere precisión técnica para evitar riesgos derivados de una mala definición del perímetro o errores en los ajustes de consolidación. En Liberal & Arjona analizamos la estructura de tu grupo para determinar si cumples los requisitos y encargarnos de toda la gestión tributaria, asegurando que aprovechas cada ventaja legal disponible. Si quieres dar el paso hacia una fiscalidad más inteligente, contáctanos y nos ocuparemos de todo.
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